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个体工商户经营所得汇算清缴怎么申报?

发布时间:2021-03-03 10:40 责编:小会
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  每年的3月~6月,都是个税年度汇算清缴的时间,之前跟大家讲解了比较多个人综合所得的汇算清缴问题,今天会计网就谈一谈关于个人所得税“经营所得”汇算清缴的问题。

个体工商户经营所得汇算清缴怎么申报?

  个人所得税经营所得汇算清缴怎么申报?

  实际上,个人取得的两类所得需要汇算,一个是经营所得,一个是综合所得,经营所得只有实行查账征收的才需要办理汇算期清缴,用《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)进行申报。每年3月31日之前进行。

  个体工商户经营所得汇算清缴计算

  下面会计网举一个简单的例子,是大家能够更清晰理解:

  个体工商户陈某,2020年取得营业收入196万,营业成本112万,税金及附加8万(包含已经预缴的个人所得税3万);

  营业费用12.5万(其中业务宣传费5万,其他营业费用7.5万);

  管理费用22万(其中业主陈某的工资薪金4.8万,其他员工的工资薪金12.8万,职工福利费1.2万,业务招待费3万,其他管理费用0.2万);

  财务费用0.3万;其他支出0.5万,为行政性罚款支出。陈某除以上经营所得外,未取得综合所得。

  2020年,陈某费用减除标准6万元;专项扣除1.248万(养老0.96万,医疗0.288万,)专项附加扣除3.6万元(其中子女教育1.2万,赡养老人1.2万,住房贷款利息1.2万)。

  解析:

  经营所得利润总额=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7万。

  职工福利费调整:

  扣除限额=12.8×14%=1.792,实际发生额1.2万,无需作纳税调整。

  业务宣传费调整:

  扣除限额=196×15%=29.4,实际发生额5万,无需作纳税调整。

  业务招待费调整:

  3×60%=1.8万,196×5‰=0.98,调增=3-0.98=2.02万。

  不允许扣除的项目:

  (1)业主工资4.8万;

  (2)行政性罚款支出0.5万;

  (3)个人所得税3万。

  应纳税所得额

  =40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172万;

  应纳税额

  =40.172×30%-4.05=8.0016万;

  应补缴税额

  =8.0016-3=5.0016万。

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